根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。
计算公式为：
应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率 - 速算扣除数
注：如果职工工资薪金低于3500元的免征额，需要通过年终奖补齐差额部分后，再进行计算。
计算手册
根据全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法的决定》，2011年9月1日起，调整后的超额累进税率表：
怎么计算呢？
举个例子
某职工扣除社保金后
月收入5000元，年终奖24000元
Ta的纳税算法有以下三种
▼
1
年终奖单独作为一个月工资纳税
计税办法
第一步：确定适用税率和速算扣除数
■ 发放年终奖的当月工资高于3500元时，按年终奖/12作为“应纳税所得额”确定对应的税率和速算扣除数
■ 发放年终奖的当月工资低于3500元时，按（年终奖－（3500－当月工资））/12作为“应纳税所得额”确定对应的税率和速算扣除数
第二步：根据计算纳税公式算出年终奖部分应缴税额
■ 发放年终奖当月的工资高于3500元时，适用公式为：
应纳税额 = 年终奖 × 适用税率 － 速算扣除数
■ 发放年终奖当月的工资低于3500元时，适用公式为：
应纳税额 = （年终奖－（3500－当月工资）） × 适用税率 - 速算扣除数
计税办法
那么该职工应缴年终奖个税为：
1
确定适用税率和速算扣除数
24000÷12＝2000（税率10%，速算扣除数105）
2
根据计算纳税公式算出应缴税额
24000×10%－105＝2295元
3
该职工应缴月工资个税为
（5000－3500）×3%＝45元
全年应缴纳个税
2295＋45×12＝2835元
2
年终奖归入当月薪资收入，作为当月工资纳税
计税办法
应纳税额=（工资、薪金所得－3500)×适用税率-速算扣除数
具体算法
1
该职工应缴年终奖个税为
（24000＋5000－3500）×25%－1005＝5370元
2
该职工其余11个月应缴月工资个税不变为
5370＋45×11＝5865元
3
年终奖平均分在12个月的工资中逐月发放纳税
该职工每月应缴个税为
（24000÷12＋5000－3500）×10%－105＝245元
全年应缴个税
245×12＝2940元
因此
对比三种方式
应缴个税分别为2835元、5865元、2940元
小编总结道：
年终奖单独作为一个月工资纳税
应缴个税最低！最划算！
温馨提示
小心工资多1元，税收多扣1千
由于个人所得税采取累进税率，极端情况下，多1元的收入就可能会让个人所得税税率进入下一级，戳下图↓↓↓
但在实际操作中，企业在发放年终奖时也会进行相应的测算。